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優(yōu)化研發(fā)費用加計扣除申報方式 助企業(yè)提前享受優(yōu)惠

來源:上海自儀公司作者:上海自儀公司網址:http://www.07760.cn

近年來,我國聚焦創(chuàng)新發(fā)展持續(xù)優(yōu)化研發(fā)費用加計扣除政策,一方面政策力度不斷加大,另一方面享受政策時間提前。據了解,研發(fā)費用加計扣除是指企業(yè)為開發(fā)新技術、新產品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用,可以在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時,在按規(guī)定據實扣除的基礎上,再按照實際發(fā)生額的一定比例,在稅前加計扣除。為推動經營主體創(chuàng)新發(fā)展,我國不斷優(yōu)化完善這一政策。

  一方面,企業(yè)享受政策的時間點不斷提前,2021年起,允許企業(yè)在10月份預繳申報時就前三季度研發(fā)費用進行加計扣除。今年,又在此基礎上允許7月預繳申報時,就當年上半年的研發(fā)費用進行加計扣除。另一方面,研發(fā)費用加計扣除比例也持續(xù)提升,近年來,對符合條件行業(yè)企業(yè)加計扣除比例由50%提高到75%,再由75%提高到100%。

  近日,國家稅務總局、財政部發(fā)布《關于優(yōu)化預繳申報享受研發(fā)費用加計扣除政策有關事項的公告》(以下簡稱《公告》),明確從2023年起,符合條件的企業(yè)可以在每年7月預繳申報企業(yè)所得稅時,享受上半年研發(fā)費用加計扣除政策,進一步穩(wěn)定市場預期,支持科技創(chuàng)新。

  《公告》中提出,企業(yè)7月份預繳申報第2季度(按季預繳)或6月份(按月預繳)企業(yè)所得稅時,能準確歸集核算研發(fā)費用的,可以結合自身生產經營實際情況,自主選擇就當年上半年研發(fā)費用享受加計扣除政策。對7月份預繳申報期未選擇享受優(yōu)惠的企業(yè),在10月份預繳申報或年度匯算清繳時能夠準確歸集核算研發(fā)費用的,可結合自身生產經營實際情況,自主選擇在10月份預繳申報或年度匯算清繳時統一享受。

  同時,企業(yè)10月份預繳申報第3季度(按季預繳)或9月份(按月預繳)企業(yè)所得稅時,能準確歸集核算研發(fā)費用的,企業(yè)可結合自身生產經營實際情況,自主選擇就當年前三季度研發(fā)費用享受加計扣除政策。對10月份預繳申報期未選擇享受優(yōu)惠的企業(yè),在年度匯算清繳時能夠準確歸集核算研發(fā)費用的,可結合自身生產經營實際情況,自主選擇在年度匯算清繳時統一享受。

  新增7月申報期讓企業(yè)能夠提早兌現政策紅利,讓企業(yè)擁有更充足的現金流,緩解資金壓力,特別是對于科技型中小企業(yè)和資金鏈較為緊張的企業(yè),有效幫助企業(yè)“減負松綁”。

  據悉,《公告》自2023年1月1日起施行?!秶叶悇湛偩株P于企業(yè)預繳申報享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策有關事項的公告》(2022年第10號)同時廢止。

  《公告》原文如下。

  國家稅務總局 財政部關于優(yōu)化預繳申報享受研發(fā)費用加計扣除政策有關事項的公告

  國家稅務總局?財政部公告2023年第11號

  為更好地支持企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展,根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例等相關規(guī)定,現就優(yōu)化預繳申報享受研發(fā)費用加計扣除政策有關事項公告如下:

  一、企業(yè)7月份預繳申報第2季度(按季預繳)或6月份(按月預繳)企業(yè)所得稅時,能準確歸集核算研發(fā)費用的,可以結合自身生產經營實際情況,自主選擇就當年上半年研發(fā)費用享受加計扣除政策。

  對7月份預繳申報期未選擇享受優(yōu)惠的企業(yè),在10月份預繳申報或年度匯算清繳時能夠準確歸集核算研發(fā)費用的,可結合自身生產經營實際情況,自主選擇在10月份預繳申報或年度匯算清繳時統一享受。

  二、企業(yè)10月份預繳申報第3季度(按季預繳)或9月份(按月預繳)企業(yè)所得稅時,能準確歸集核算研發(fā)費用的,企業(yè)可結合自身生產經營實際情況,自主選擇就當年前三季度研發(fā)費用享受加計扣除政策。

  對10月份預繳申報期未選擇享受優(yōu)惠的企業(yè),在年度匯算清繳時能夠準確歸集核算研發(fā)費用的,可結合自身生產經營實際情況,自主選擇在年度匯算清繳時統一享受。

  三、企業(yè)享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策采取“真實發(fā)生、自行判別、申報享受、相關資料留存?zhèn)洳椤钡霓k理方式,由企業(yè)依據實際發(fā)生的研發(fā)費用支出,自行計算加計扣除金額,填報《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預繳納稅申報表(A類)》享受稅收優(yōu)惠,并根據享受加計扣除優(yōu)惠的研發(fā)費用情況(上半年或前三季度)填寫《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》(A107012)。《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》(A107012)與規(guī)定的其他資料一并留存?zhèn)洳椤?/span>

  四、本公告自2023年1月1日起施行?!秶叶悇湛偩株P于企業(yè)預繳申報享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策有關事項的公告》(2022年第10號)同時廢止。